初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：营业税的扣缴义务人

2012年《经济法基础》考试大纲——第三章 营业税法律制度

　　知识点三、营业税的扣缴义务人

　　中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

　　非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

　　单项选择题

　　◎根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（）。

　　A.转让人所在单位

　　B.专利权批准机构

　　C.专利权受让者

　　D.专利权转让合同的保证人

　　正确答案：C

　　答案解析：本题考核营业税扣缴义务人的规定。个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以“受让者”为扣缴义务人。

　　多项选择题

　　◎关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有（）。

　　A.境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

　　B.非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人

　　C.境外的个人销售境内的不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人

　　D.非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人

　　正确答案：ABCD

　答案解析：本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

　　判断题

　　◎境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（）

　　正确答案：对

　　答案解析：本题考核营业税的扣缴义务人。题目表述是正确的。