初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：营业税应纳税额的计算

2012年《经济法基础》考试大纲——第三章 营业税法律制度

　　知识点九、营业税应纳税额的计算

　　一、营业税应纳税额的计算公式

　　营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率

　　二、营业税应纳税额的计算

　　单项选择题

　　◎某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为20％，当月应缴纳的营业税税额为（）万元。

　　A.11.2

　　B.8

　　C.15.2

　　D.10

　　正确答案：C

　　答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税＝（12＋24＋4＋36）×20％＝15.2（万元）。

　　◎某银行于2011年1月初将200万元贷款给甲化工企业，合同约定甲企业于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企业资金在6月资金周转困难，延迟于7月底支付利息，7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息，则该银行该项业务应当缴纳的营业税税额为（）。

　　A.9096

　　B.4000

　　C.3000

　　D.0

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。该银行应当缴纳的营业税税额为（6+2）×5％=0.4（万元）=4000元。

　　判断题

　　◎某单位2008年4月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，2009年8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（）

　　正确答案：对

　　答案解析：本题考核营业税应纳税额的计算。纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。转让房屋应纳营业税＝（30-20）×5％＝0.5（万元）